Split payment, o którym dziś mowa, to metoda podzielonej płatności, którą wprowadzono do polskiego porządku prawnego w celu zmniejszenia luki w podatku od towarów i usług. W Polsce i w niektórych innych krajach pojawiła się w celu zapobiegania oszustw na gruncie podatku VAT. Obowiązuje od 1 listopada 2019 roku. Z czym wiąże się w kontekście jednoosobowej działalności gospodarczej?
Okazuje się, że zgodnie z art. 108a ustawy o VAT mechanizm podzielonej płatności możliwy jest wyłącznie w przypadku, gdy płatność za fakturę zawiera w sobie kwotę podatku VAT. Taka płatność dokonywana jest na dwa rachunki:
🔺rachunek bankowy dostawcy – tu znajdzie się kwota netto płatności;
🔺rachunek VAT dostawcy – na to konto trafia podatek VAT wynikający z dokonywanej płatności.
Po drugie – konieczność stosowania obowiązkowego podzielonej płatności wynika z
art. 108a ustawy o VAT. Z kolei sam płatnik ma obowiązek zastosować split payment przy płatności za fakturę w kilku przypadkach.
🔺Zakup dotyczy usług lub towarów wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o VAT;
🔺Przelew realizowany jest na rzecz innego podatnika;
🔺Należność wynosi 15 000 zł lub więcej;
🔺Sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT.
Równocześnie, by dokonanie płatności takim mechanizmem było obowiązkowe, muszą zostać spełnione jednocześnie wszystkie powyższe warunki. Jeśli chociaż jednego z nich nie dopełniono – mechanizm nie ma prawa bytu.
💡Split payment nie jest obowiązkowy w relacji B2C, czyli firma – osoba prywatna.💡
Co ciekawe, cały ten mechanizm podzielonej płatności ma miejsce w przypadku relacji B2B. A więc w efekcie w ramach współpracy firma – firma. Co więcej – bez względu na to, jaki charakter prawny ma przedsiębiorstwo. Co za tym idzie – niezależnie od tego, czy jest jednoosobowa działalność gospodarcza, spółka cywilna, spółka z ograniczoną to odpowiedzialnością.
W efekcie – jeżeli płatność opiewa na kwotę 15 000 zł lub więcej, sprzedaż dotyczy usług lub towarów z załącznika nr 15 i występuje jedna z poniższej relacji:
🔺jednoosobowa działalność gospodarcza – jednoosobowa działalność gospodarcza;
🔺jednoosobowa działalność gospodarcza – przedsiębiorstwo w innej formie prawnej;
🔺przedsiębiorstwo w innej formie prawnej – jednoosobowa działalność gospodarcza – mechanizm podzielonej płatności jest obowiązkowy. Wszystkie trzy powyższe relacje to firma – firma mechanizm podzielonej płatności jest konieczny.
Czytaj też: MARKETPLACE – CO TO JEST I JAK DZIAŁA?

kto nie może skorzystać ze split payment?
Tymczasem, pojawia się pytanie kto jednak nie może skorzystać ze split payment? Na wniosek podatnika, naczelnik właściwego urzędu skarbowego może postanowić o wyrażeniu zgody na przekazanie środków zgromadzonych na rachunku Vat. I to na rachunek bankowy dla celów działalności gospodarczej. Co ciekawe – zgoda nie pojawi się, jeśli:
🔺zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku nie będzie wykonane, przede wszystkim gdy podatnik trwale nie płaci wymaganych zobowiązań z tytułu podatku,
🔺w międzyczasie prowadzonego wobec podatnika postępowania podatkowego w zakresie podatku zachodzi uzasadniona obawa zaległości podatkowej w podatku lub… Ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku,
🔺weryfikacja zasadności wniosku wskazuje jasno, że zachodzi obawa wystąpienia zaległości podatkowej w podatku.
Zachęty i kary w kontekście stosowania split payment
Zastosowanie tej metody, co ciekawe, jest możliwe wyłącznie w przypadku transakcji między przedsiębiorcami. Z jej zastosowaniem może być dokonana każda płatność, niezależnie od kwoty, czy towaru albo usługi za który jest dokonywana.
Równocześnie trzeba zaznaczyć, że od 2019 roku ustawodawca wprowadził jednak obowiązek płatności z zastosowaniem metody podzielonej płatności, gdy… Kwota do zapłaty wynikająca z faktury przekracza 15 000 PLN. Z kolei płatność ma pojawić się za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Na przykład roboty budowlane, węgiel, wyroby stalowe, telefony komórkowe czy komputery. Z kolei niezastosowanie obowiązkowej metody podzielonej płatności zostało jednocześnie spenalizowane w kodeksie karnym skarbowym. W efekcie – jest zagrożone grzywną do 720 stawek dziennych.
Dodatkowo – poza sankcją – ustawodawca wprowadza też zachęty do stosowania metody podzielonej płatności.
🔺Podatnicy kupujący określone towary czy usługi z załącznika nr 15, którzy zapłacili za nie z zastosowaniem split payment nie ponoszą odpowiedzialności solidarnej z podmiotem dokonującym tej dostawy za jego zaległości podatkowe.
🔺W stosunku do podatników płacących w ten sposób nie pojawiają się przepisy o dodatkowm zobowiązaniu podatkowym do wysokości kwoty odpowiadającej kwocie podatku. Ta ostatnia z kolei wynika z otrzymanej faktury zapłaconej z zastosowaniem mpp.
🔺W kontekście podatnika stosującego mpp powstanie zaległość podatkowa w podatku od towarów i usług, nie stosuje się podwyższonej stawki odsetek, jeśli w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę podatku naliczonego, której co najmniej 95% wynika z otrzymanych faktur, które zapłacono z zastosowaniem podzielonej płatności.
🔺Jeśli z kolei zapłata zobowiązania podatkowego VAT nastąpi w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, podatnik może obniżyć kwotę podatku. Obniżkę wylicza się mnożąc kwotę zobowiązania podatkowego wynikającego z deklaracji podatkowej przez stopę referencyjną NBP.
Chociaż, co ciekawe, w większości transakcji zastosowanie takiej metody nie jest obowiązkowe – warto mieć ją na uwadze. Ją i korzyści płynące z tej metody. Równocześnie – biorąc pod uwagę zwiększający się nadzór organów skarbowych nad płatnościami – niewykluczone, że… Niebawem nastąpi poszerzenie katalogu przypadków obowiązkowego stosowania split payment.
Czytaj też: WITHDRAWAL BUTTON – CZY TWÓJ SKLEP ONLINE CZEKA ZMIANA?